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矽电半导IPO：采销双方数据冲突信息矛盾、外协商社保人数多为零是否巧合(今日财经：#采销双方数据冲突信息矛盾、外协商社保人数多为零是否巧合#解读)
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2023-04-12 12:03:04
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矽电半导IPO：采销双方数据冲突信息矛盾、外协商社保人数多为零是否巧合
作为国内规模最大的探针台生产企业，矽电半导体设备(深圳)股份有限公司(下称：矽电股份或发行人)拟通过公开发行不超过1043.1819万股新股、募资55587.51万元在深交所创业板上市，保荐机构为招商证券。而结合公开信息，不仅其所披露对主要客户的销售金额及关联交易信息存在冲突矛盾之处，且主要外协供应商中，多数外协供应商存在社保缴纳人数为0的情形。
采销双方金额冲突最高超四成
申报材料显示，2020年至2022年矽电股份各期对前五大客户的销售收入分别为11616.47万元、23849.96万元、34029.57万元，占发行人各期营收的比例分别为61.79%、59.74%、77.00%。
图片来源：发行人招股书
其中山东晶导微电子股份有限公司(下称：晶导微)作为发行人2020年第三大客户，矽电股份披露2020年对晶导微的销售额为1288.97万元，占年度销售总额的比例为6.86%。而晶导微招股书中披露2020年新增设备资产过程中，对矽电股份采购额为1246.18万元。该数据与矽电股份所披露的销售额相差42.79万元，即使矽电股份披露数据扣除增值税，也仍然与晶导微披露金额不吻合。
图片来源：晶导微招股书
华灿光电股份有限公司(下称：华灿光电，300323.SZ)作为发行人2021年、2022年主要客户，矽电股份披露2021年、2022年对华灿光电的销售额分别为6735.55万元、3936.91万元，占其年度销售总额的比例分别为16.87%、8.91%。而华灿光电2021年报披露的主要供应商中，该年度对第三名供应商的采购额为13449.59万元、对第四大供应商的采购额为3648.84万元。显然矽电股份披露的金额较华灿光电所披露金额最接近的金额则相差高达3086.71万元，而该数据约为矽电股份金额的45.83%。
图片来源：华灿光电2021年报
对于屡屡出现与采购方数据矛盾冲突的现象，矽电股份并未回应。
关联交易信息冲突标准或不一
关联交易作为IPO审核重点之一，矽电股份披露，2020年至2022年各期与怡合达(东莞怡合达自动化股份有限公司，301029.SZ)发生的关联交易金额分别为80.66万元、179.02万元、122.53万元(不含税)。
图片来源：发行人招股书
怡合达招股书则披露，由于其独立董事向旭家于2019年12月16日被聘任为矽电股份独立董事，根据实质重于形式的原则，怡合达披露2018年至2020年度与矽电股份发生的关联交易金额分别为14.39万元、19.01万元、60.06万元。虽然怡合达未披露是否含税，但通常而言卖方披露信息多为不含税价格。也就是说其中矽电股份所披露2020年与怡合达发生的关联采购金额与怡合达披露的关联销售金额可能相差20.60万元。另外，虽然怡合达2022年报所披露与发行人发生的关联交易金额122.13万元与发行人披露金额122.53万元基本吻合，但其2021年报中并未显示与发行人曾发生过关联交易。
图片来源：怡合达招股书
图片来源：怡合达2022年报
与同一家关联方关联交易双方披露信息的披露中，一期存差异、一期相接近、一期则完全不同，或可理解为对关联交易金额披露的标准存在不同的情形。
外协商社保人数多为零巧合否
2020年至2022年度，矽电股份委外加工费用分别为546.97万元、1446.28万元、748.98万元，占各期营业成本的比例分别为4.82%、6.31%、3.06%。而据公开信息，其所披露的各期前五大外协加工商中，除泰克科技(中国)有限公司外，其他外协加工商报告期内均存在社保缴纳人数为0的情形。
图片来源：发行人招股书
深圳市润科华精密机械设备有限公司作为矽电股份各期主要外协加工商，2020年至2022年各期发行人对其产生的采购金额分别为985.19万元、2001.26万元、1324.87万元。工商信息显示该公司成立于2015年1月22日，注册资本为200万元，而实缴资本至今为0，社保缴纳方面除2022年未披露外，其余2020年和2021年度缴纳人数均显示为0，不仅如此，其2021、2022年报所披露地址与成立于2020年1月5日的深圳市汉辉建筑工程有限公司2021年年报披露地址也完全相同。
图片来源：企查查数据平台
其他主要外协加工商也存在类似的情形。深圳市欣美驰机电设备有限公司、深圳市奥特斯模具机械有限公司2019、2020社保缴纳数均为0人，2021年未公示；深圳市善博电子科技有限公司2019年缴纳人数也为0人；深圳市联森智能科技有限公司则至今实缴资本为0元，2020年社保缴纳人数0,2021年未公示。
对于多数外协加工商社保缴纳人数为0的现象，发行人是否涉存在为规避“向单个供应商的采购比例超过50%”的现象而披露不实的情形，矽电股份也未回应。
另外需要注意的是，矽电股份2020年9月份完成股改后增资4750万元，其中三安光电(三安光电股份有限公司，600703.SH)董事长林志强认购2750万元，兆驰股份(深圳市兆驰股份有限公司，002429.SZ)实控人顾伟之女顾乡认购2000万元。随着此次增资，伴随的是矽电股份对三安光电的销售额由2019年的725.98万元增加至2020年的5702.34万元，紧接着2021年、2022年再次猛增至9979.62万元、22918.75万元，三年间销售复合增长率达216.05%。兆驰股份控股子公司江西兆驰半导体有限公司(下称：江西兆驰)也随之于2020年跻身矽电股份第二大客户名单，2022年再次跻身矽电股份第三大客户名单。而对应的是，矽电股份对三安光电和江西兆驰的产品销售价格低于其他客户。对于发审委质疑是否存在以股利换营收的疑点，矽电股份以部分产品为例，解释称主要系向三安光电和江西兆驰销售的产品未配置测试系统所致。据公开信息，探针台的组件分别包括：样品台(载物台)、光学元件、探针(探针卡)、射频探针、校准、操纵器(定位器)、网络分析仪等，集多种功能于一体。究竟矽电股份所指的测试系统包括哪些组件，价格如何、来源于何方，或许需要矽电股份进一步解释或应进行深一步核查。
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